El modelo 210: la declaración que nadie le va a reclamar

De todas las obligaciones recurrentes de una vivienda en España, esta es la que más se pasa por alto, y no llama la atención porque nadie se la recuerda. No llega una liquidación, no llega un requerimiento, no llega una carta. La declaración hay que presentarla, y si no se presenta, al principio no pasa nada.

Hasta la venta. Ahí aparece de golpe, y ahí es cara.

A quién le afecta

A quien tiene un inmueble en España y no es residente fiscal aquí. Es decir, al propietario de segunda residencia que vive fuera, al que pasa temporadas y al que la tiene cerrada casi todo el año.

No afecta a quien sí es residente fiscal en España. Más de 183 días en el año natural o centro de intereses económicos aquí. Quien es residente presenta la declaración de la renta ordinaria, no la de no residentes.

El impuesto es el IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes) y se declara en el modelo 210. El organismo es la Agencia Tributaria estatal. A diferencia del ITP, aquí no interviene la comunidad autónoma.

Los dos supuestos

1. El inmueble está a su disposición

Este es el que sorprende. Una vivienda que no genera ningún ingreso también obliga a declarar.

La lógica: España imputa una renta ficticia por el inmueble que está a disposición de su titular, calculada a partir del valor catastral, y la grava. Si estuvo usted dos semanas o ninguna es indiferente.

Es el punto en el que muchos propietarios dicen que nunca habían oído hablar de ello. Existe igualmente, y desde hace mucho.

2. Usted alquila

Los ingresos por alquiler —de temporada o turístico— se declaran en una declaración propia, con sus propios plazos. Desde 2024, los ingresos de un año se agrupan y se presentan al comienzo del año siguiente; hasta entonces regía un ritmo trimestral, y de ahí que textos anteriores y posteriores se contradigan. Quien alquila una parte del año y usa el inmueble el resto tiene que hacer las dos cosas.

Una diferencia que cuesta dinero: para poder deducir gastos de los ingresos del alquiler, la normativa distingue entre residentes en la UE o el EEE y residentes en terceros países. Un residente en Alemania, Francia o Países Bajos está en el lado favorable; un residente en el Reino Unido tras el Brexit, en Suiza —EFTA pero no EEE— o en un país latinoamericano, no sin más. Antes de fiarse de una afirmación general sobre «no residentes», compruebe a qué grupo se refiere.

Qué datos hacen falta para rellenarlo

El formulario pide poco, pero pide cosas concretas y equivocarse en una obliga a rehacerlo.

La referencia catastral y el valor catastral. Ambos figuran en el recibo del IBI. Es el documento más útil que puede tener a mano cada año.

Si el valor catastral fue revisado recientemente. No es un detalle formal: el porcentaje que se aplica al valor catastral para calcular la renta imputada es distinto según el valor haya sido revisado o no dentro de un plazo determinado. Aplicar el porcentaje equivocado es el error de cálculo más común, y el dato de la revisión aparece en el propio recibo del IBI.

El porcentaje de titularidad y los días. Si compró a mitad de año, se declara la parte proporcional. Si vendió, igual.

El tipo de renta. El formulario distingue la imputación por inmueble a disposición del titular del rendimiento por arrendamiento. Son claves distintas dentro del mismo modelo.

El caso mixto: parte del año alquilado

Es más frecuente de lo que parece y casi nadie lo declara bien.

Si alquila tres meses y usa la vivienda el resto, tiene dos hechos declarables: el rendimiento por los días de alquiler y la imputación de renta por los días en que estuvo a su disposición. No se elige uno; se declaran los dos, cada uno por su periodo.

Los gastos deducibles del alquiler —para quien puede deducirlos— se prorratean por los días efectivamente arrendados. Deducir el IBI entero de un año en el que se alquiló un trimestre es un error que Hacienda detecta sin esfuerzo.

El representante fiscal

Un no residente puede necesitar nombrar representante fiscal en España. No es obligatorio para todos: depende de dónde tenga su residencia y de si ese Estado tiene con España mecanismos de asistencia mutua e intercambio de información.

Para residentes en la UE y el EEE con esos mecanismos, en general no se exige. Para residentes en otros países, puede exigirse. Es una de las primeras cosas que conviene aclarar con un gestor, porque condiciona todo lo demás.

Recargos: qué cuesta llegar tarde

Presentar fuera de plazo por iniciativa propia genera un recargo que aumenta con el tiempo transcurrido, y a partir de cierto punto se añaden intereses de demora. Presentar después de un requerimiento de la Administración es otra cosa: ahí ya no hay recargo por declaración extemporánea sino régimen sancionador.

La diferencia entre ambas situaciones es sustancial, y es la razón por la que merece la pena regularizar antes de que llegue la carta. No damos porcentajes porque están en la normativa general tributaria y se actualizan; su gestor los calcula en el momento.

Cuando llega la venta: 210 y 211

En una venta por un no residente intervienen dos modelos distintos, y se confunden:

• El modelo 211 lo presenta el comprador. Es el ingreso del 3 % retenido del precio.
• El modelo 210 lo presenta el vendedor, para declarar la ganancia patrimonial y, en su caso, solicitar la devolución del exceso retenido.

El comprador debe entregarle al vendedor una copia del 211 presentado. Sin ese justificante, el vendedor no puede acreditar la retención al pedir la devolución. Es un papel pequeño que conviene exigir en la propia notaría y no buscar meses después.

Lo que pasa si se dejó de presentar durante años

A corto plazo, nada. A largo plazo, tres cosas:

En la venta aparece. Cuando vende un no residente, el comprador está obligado a retener el 3 % del precio e ingresarlo directamente en Hacienda, a cuenta de la ganancia patrimonial del vendedor. Si el impuesto real es menor, la diferencia se devuelve, pero esa devolución exige que su expediente esté en orden. Justo ahí se ven los años que faltan.

Regularización con recargos. Quien regulariza por iniciativa propia suele salir claramente mejor parado que quien es requerido.

La herencia. También ahí se revisa el expediente, y los herederos se encuentran con el problema mientras corre el plazo del impuesto de sucesiones.

Los importes anuales por uso propio suelen ser manejables. Recuperar diez años no lo es.

Lo que hace falta en la práctica

• NIE — uno por cada titular
• Referencia catastral y valor catastral, que figuran en el recibo del IBI
• El porcentaje de titularidad: cada cotitular declara su parte. Un matrimonio presenta dos declaraciones, no una conjunta
• Si alquila: ingresos y justificantes de los gastos deducibles

La mayoría de los propietarios lo encargan a un gestor o asesor fiscal local. Los honorarios son bajos comparados con lo que cuesta ponerse al día después.

Por qué aquí no hay tipos

Encontrará porcentajes concretos en otros sitios. En el texto de esta página no los hay, y es deliberado: los tipos del IRNR difieren según el país de residencia del contribuyente, se fijan a nivel estatal y pueden cambiar. Una cifra que envejece en silencio aquí sería peor que ninguna.

Lo aplicable está en la Agencia Tributaria. Lo que sale para su inmueble concreto lo calcula un gestor en pocos minutos, y presenta la declaración a continuación.

Preguntas frecuentes

¿Hay que pagar impuestos si la vivienda está vacía?

Sí, y es lo que más sorprende. España imputa una renta ficticia por el inmueble que está a disposición de su titular, calculada sobre el valor catastral, y la grava. Que usted haya estado o no es indiferente.

¿Qué es el modelo 210?

El formulario con el que se declara el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR), tanto por el inmueble de uso propio como por los ingresos de alquiler. El organismo competente es la Agencia Tributaria estatal, no la comunidad autónoma.

¿Con qué frecuencia hay que presentarlo?

Por un inmueble de uso propio, con carácter anual. Para los ingresos de alquiler rige una declaración propia: desde 2024 agrupada una vez al año, antes trimestral. Quien alquila parte del año y usa la vivienda el resto tiene que presentar ambas cosas.

¿Qué pasa si llevo años sin presentarlo?

A corto plazo normalmente nada, porque no llega ninguna liquidación. En la venta aparece: el comprador retiene el 3 % del precio e ingresa esa cantidad en Hacienda, y la devolución de un exceso exige un expediente en orden. Regularizar por iniciativa propia suele salir bastante mejor que ser requerido.

¿Tenemos que declarar los dos miembros de un matrimonio?

Sí, si ambos figuran como titulares. Cada cotitular declara su porcentaje; aquí no existe la declaración conjunta.

¿Puedo deducir gastos del alquiler?

Depende de dónde sea usted residente: la normativa distingue entre residentes en la UE o el EEE y residentes en terceros países. Antes de aplicar una afirmación general sobre «no residentes», compruebe a qué grupo pertenece. Para un residente británico, suizo o latinoamericano la respuesta es distinta.

¿El modelo 210 lo gestiona la Junta de Andalucía?

No. El IRNR es un impuesto estatal y lo gestiona la Agencia Tributaria. La Junta de Andalucía es competente para otros tributos del inmueble, como el ITP en la compra o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.

¿Qué datos necesito para presentar el modelo 210?

La referencia catastral y el valor catastral —ambos en el recibo del IBI—, si ese valor fue revisado recientemente, su porcentaje de titularidad y los días del periodo. El dato de la revisión importa porque el porcentaje aplicable a la renta imputada cambia según el valor haya sido revisado o no.

¿Cómo declaro un año en que alquilé solo unos meses?

Con dos hechos declarables: el rendimiento por los días arrendados y la imputación de renta por los días en que la vivienda estuvo a su disposición. No se elige uno de los dos. Los gastos deducibles se prorratean por los días efectivamente alquilados.

¿Necesito un representante fiscal en España?

Depende de dónde resida y de si ese Estado tiene con España mecanismos de asistencia mutua e intercambio de información. Para residentes en la UE y el EEE con esos mecanismos, en general no se exige; para otros países puede exigirse. Aclárelo antes que después, porque condiciona el resto.

¿Qué diferencia hay entre el modelo 210 y el 211?

El 211 lo presenta el comprador para ingresar el 3 % retenido; el 210 lo presenta el vendedor para declarar la ganancia y pedir, en su caso, la devolución del exceso. Exija en la notaría copia del 211 presentado: sin ese justificante no podrá acreditar la retención.

¿Deja de aplicarse si me hago residente fiscal en España?

Sí: quien es residente fiscal presenta la declaración de la renta ordinaria y no la de no residentes. La residencia fiscal depende de dónde viva realmente —más de 183 días en el año natural o centro de intereses económicos aquí—, no de lo que diga el padrón.