Ärva en bostad i Spanien: Sverige tar ingen skatt, Spanien gör det

För en svensk ägare ser den här frågan annorlunda ut än för en tysk eller en nederländare, och skillnaden är stor nog att förtjäna en egen sida.

Sverige avskaffade arvsskatten 2005, och gåvoskatten samtidigt. Det finns alltså ingen svensk arvsskatt som möter den spanska, och därmed ingen avräkningsfråga och ingen risk för dubbel beskattning av arvet självt.

Det låter som goda nyheter, och det är det. Men det leder till ett antagande som kostar pengar: att arvet därför är avklarat. Spanien har kvar sin arvsskatt, och den utlöses av att bostaden ligger där. Oavsett var den avlidne och arvingarna bodde.

Den spanska sidan

Den spanska arvs- och gåvoskatten (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) knyter an till förmögenhet belägen i Spanien. En bostad på Costa del Sol utlöser den alltså.

Tre egenheter som en svensk bild inte täcker:

Det är förvärvet som beskattas, inte kvarlåtenskapen. Skatten bestäms per arvinge, efter vad just han eller hon får och efter släktskapet med den avlidne. Fyra arvingar med lika delar kan hamna olika.

Regionen bestämmer mycket. Staten sätter ramen, den autonoma regionen sätter lättnader, nedsättningar och justeringar. Andalusien har använt det utrymmet i betydande omfattning för nära anhöriga. Just därför står här inga belopp: de sätts regionalt, de har ändrats flera gånger de senaste åren, och en gammal procentsats på en webbsida är sämre än ingen. Behörig är Agencia Tributaria de Andalucía.

Det finns en frist, och den är kort. Deklarationen ska lämnas inom en lagstadgad frist efter dödsfallet. Förlängning är möjlig under villkor, men fristen löper medan arvingarna fortfarande håller på med dödsfallsintyg, översättningar, apostiller och NIE-ansökningar. Det är det praktiska skälet till att förberedelse är värd mer här än annars: skatten förfaller innan arvingarna kan förfoga över bostaden.

Vilken arvsrätt gäller

Sedan EU:s arvsförordning gäller i regel rätten i landet för den avlidnes senaste hemvist.

För en svensk som bor permanent i Marbella betyder det i utgångsläget spansk arvsrätt, inte svensk. Och det är inte samma sak. Spansk rätt har laglottsregler med en annan struktur än den svenska laglotten, och skillnaden märks särskilt i ombildade familjer och när den efterlevande maken ska skyddas. Den svenska ordningen där efterlevande make ärver med fri förfoganderätt och bröstarvingarna får efterarv har ingen direkt motsvarighet.

Förordningen tillåter ett lagval: du kan i ett testamente bestämma att lagen i det land du är medborgare i ska gälla. För en svensk alltså svensk arvsrätt.

Två punkter som blandas ihop systematiskt:

• Lagvalet gäller arvsrätten, inte skatterätten. Den som väljer svensk arvsrätt ändrar ingenting i att Spanien beskattar bostaden.
• Det måste göras uttryckligen. Ett svenskt testamente som tiger om saken är inget lagval.

Det spanska testamentet

Ett svenskt testamente gäller i princip i Spanien, men det måste översättas, apostilleras och föras in i det spanska förfarandet. Det tar tid, och deklarationsfristen löper under tiden.

Därför lyder det vanliga rådet: upprätta ett kompletterande spanskt testamente, begränsat till den spanska egendomen, inför spansk notarie och registrerat i det centrala testamentsregistret. Det snabbar upp handläggningen avsevärt.

Felet alla varnar för: två testamenten som återkallar varandra. Innehåller det spanska testamentet en generell återkallelse av tidigare förordnanden — en vanlig klausul — kan det ta det svenska med sig. Båda måste vara avstämda mot varandra, och det är juristarbete, inte en blankett.

Vad arvingarna praktiskt behöver

• Nota simple och köpehandlingen till bostaden
• NIE-nummer för arvingarna — ett var, och ansökan tar tid
• Underlag för köpeskilling och värdehöjande investeringar
• Handlingar om belastningar och lån
• Uppgifter om spanska bankkonton
• Dödsfallsintyg, bouppteckning, översättningar, apostiller

En pärm med de här handlingarna är det nyttigaste en ägare kan lämna efter sig, och den kostar en eftermiddag.

Varför det här hör hemma före köpet

Hur förvärvet struktureras avgör senare: på en persons namn eller på bådas, med eller utan nyttjanderätt, med barnen inne från början eller inte.

De valen är fria vid köpet och därefter bara dyrt korrigerbara. En senare överlåtelse är en beskattningsbar händelse, inte ett pennstreck. Därför hör frågan hemma i rådgivningssamtalet före köpet och inte i arvskiftet.

Vi är varken jurister eller skatterådgivare. Vi förklarar mekanismen, namnger den behöriga myndigheten och säger vad svaret hänger på. Beskedet du handlar efter bör komma från någon som arbetar med båda rättsordningarna.

Regionala lättnader och arvingar utomlands

En punkt som kostat svenska familjer pengar och som fortfarande är dåligt känd.

Spanien tillämpade tidigare ett mindre förmånligt regelverk på arvingar bosatta utanför landet än på dem som bodde i Spanien. EU-domstolen slog 2014 fast att skillnaden strider mot den fria rörligheten för kapital, och Spanien ändrade sin lagstiftning. Spansk rättspraxis utvidgade därefter linjen till boende också utanför unionen.

Vad det innebär för en arvinge bosatt i Sverige:

De andalusiska lättnaderna kan vara tillämpliga på din del, medan ett råd som utgår från ett äldre rättsläge skulle säga motsatsen.

Skillnaden är inte marginell. Andalusien har ändrat mycket på det här området de senaste åren, och avståndet mellan huvudregeln och regeln med lättnader kan vara betydande för en efterlevande make eller ett barn.

Punkten ska kontrolleras uttryckligen, inte antas. Be ditt spanska ombud bekräfta skriftligt vilket regelverk som tillämpas och varför.

Ingen svensk arvsskatt, men inte inget att göra

Sverige avskaffade arvsskatten 2004, och det leder många till slutsatsen att den svenska sidan är oproblematisk. Tre saker återstår ändå.

Bostaden ska tas upp i bouppteckningen. Den utländska egendomen ingår i boet, och värderingen behöver ett underlag som håller. Ett taxeringsvärde och en värdering från en spansk mäklare är två olika saker, och vilken som passar beror på boet.

Den spanska skatten är en kostnad i boet, och den ska betalas innan bostaden skrivs över på arvingarna, alltså innan den går att sälja — när skiftet väl är klart kan vi ta över försäljningen av den ärvda bostaden, även genom fullmakt utan att arvingarna reser. Behöver boet likviditet är det en fråga att lösa i förväg, inte i efterhand.

Framtida försäljning bygger vidare på den här punkten. Det värde som fastställs vid arvet blir utgångspunkt för en senare vinstberäkning i Spanien. Ett slarvigt underlag nu blir en dyr diskussion om tio år.

Det är därför den här frågan hör hemma hos ett ombud som ser båda sidorna, trots att den svenska arvsskatten är borta.

Vanliga frågor

Finns det arvsskatt i Sverige på ett hus i Spanien?

Nej. Sverige avskaffade arvsskatten 2005 och gåvoskatten samtidigt. Det finns alltså ingen svensk arvsskatt som möter den spanska. Det betyder däremot inte att arvet är avklarat. Spanien har kvar sin arvsskatt och den utlöses av att bostaden ligger där.

Hur mycket arvsskatt betalar man i Spanien?

Det beror på släktskapet, på förvärvets storlek och på den autonoma regionen. Andalusien har infört betydande lättnader för nära anhöriga. Vi anger inga satser, eftersom de sätts regionalt och har ändrats flera gånger de senaste åren; behörig är Agencia Tributaria de Andalucía.

Vilken arvsrätt gäller för min bostad i Spanien?

Enligt EU:s arvsförordning i regel rätten i landet för den avlidnes senaste hemvist. För en svensk som bor permanent i Marbella alltså spansk arvsrätt. Du kan i ett testamente uttryckligen välja svensk rätt; det måste ske uttryckligen och gäller bara arvsrätten, inte skatten.

Behöver jag ett spanskt testamente?

Ett svenskt testamente gäller, men måste översättas, apostilleras och föras in. Det tar tid medan deklarationsfristen löper. Ett kompletterande spanskt testamente, begränsat till den spanska egendomen, snabbar upp handläggningen avsevärt. Båda måste vara avstämda mot varandra.

Kan ett spanskt testamente göra mitt svenska ogiltigt?

Ja, om det innehåller en generell återkallelse av tidigare förordnanden. En vanlig formulering. Just därför hör båda testamentena hemma hos samma jurist och är inte blankettarbete.

Hur lång tid har arvingarna på sig?

Den spanska deklarationen ska lämnas inom en lagstadgad frist efter dödsfallet; förlängning är möjlig under villkor. Fristen löper medan arvingarna ordnar intyg, översättningar, apostiller och NIE-nummer, och skatten förfaller innan bostaden kan disponeras.

Behöver varje arvinge ett eget NIE-nummer?

Ja, var och en. Utan NIE går det varken att deklarera skatten eller att skriva om ägandet. Eftersom ansökan kan ta veckor medan fristen löper parallellt är det ett av de första stegen.

Bör jag överlåta bostaden i livstiden?

Det kan vara klokt och är inget allmänt råd: en gåva omfattas i Spanien av samma skatt som ett arv men har andra lättnader. Att Sverige saknar gåvoskatt gör den svenska sidan enklare än för tyskar och nederländare, men den spanska kvarstår. Eftersom en senare korrigering är en beskattningsbar händelse hör frågan hemma före köpet.

Kan en arvinge i Sverige få de andalusiska lättnaderna?

Det ska kontrolleras uttryckligen. EU-domstolen slog 2014 fast att det mindre förmånliga regelverket för arvingar bosatta utanför Spanien strider mot den fria rörligheten för kapital, och Spanien ändrade lagstiftningen. Ett råd som utgår från det äldre rättsläget skulle säga motsatsen.

Ska den spanska bostaden med i bouppteckningen?

Ja, den utländska egendomen ingår i boet och behöver ett värderingsunderlag som håller. Ett taxeringsvärde och en mäklarvärdering är två olika saker, och vilken som passar beror på boet.

Varför spelar värderingen vid arvet roll senare?

För att det värde som fastställs då blir utgångspunkt för en framtida vinstberäkning i Spanien vid försäljning. Ett slarvigt underlag i dag blir en dyr diskussion om tio år.