Das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland–Spanien, für Immobilienbesitzer erklärt

„Doppelbesteuerungsabkommen” klingt nach einer Garantie: einmal zahlen, nicht zweimal. Das ist ungefähr richtig und in den Einzelheiten der Grund, warum so viele Leute überrascht werden.

Das Abkommen zwischen Deutschland und Spanien verteilt Besteuerungsrechte zwischen zwei Staaten. Es senkt keine Steuer, es schafft keine Freibeträge, und es befreit von keiner Erklärungspflicht. Es sagt, wer besteuern darf, und für jede Einkunftsart etwas anderes.

Erste Frage: Wo sind Sie ansässig?

Alles andere hängt daran, und die Antwort ist keine Wahl.

Sie sind in Spanien steuerlich ansässig, wenn Sie sich dort mehr als 183 Tage eines Kalenderjahres aufhalten oder wenn der Schwerpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen dort liegt. Das folgt aus Tatsachen — nicht aus einer An- oder Abmeldung und nicht aus Ihrem Pass.

Drei Punkte, die dabei regelmäßig falsch verstanden werden:

• Die Zählung läuft pro Kalenderjahr, nicht pro Saison. Ein Winter über den Jahreswechsel verteilt sich auf zwei Zählungen.
• Kurze Rückreisen unterbrechen nicht automatisch. Wer davon ausgeht, dass ein Wochenende in Deutschland die Uhr zurückstellt, irrt.
• Beide Staaten können Sie zunächst als ansässig ansehen. Für diesen Fall enthält das Abkommen eine Reihenfolge von Kriterien — ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit —, die den Konflikt auflöst. Das ist ein Verfahren, kein Automatismus.

Wer ansässig ist, versteuert dort grundsätzlich sein Welteinkommen. Wer es nicht ist, versteuert nur, was aus dem Land stammt.

Was für die Immobilie gilt — der klare Teil

Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen darf der Staat besteuern, in dem die Immobilie liegt. Für Ihre Wohnung in Marbella heißt das: Spanien darf. Immer. Unabhängig davon, wo Sie wohnen.

Das ist der eine Punkt in diesem ganzen Thema, der ohne Einzelfallprüfung feststeht. Konkret:

• Mieteinnahmen aus der spanischen Immobilie: Spanien besteuert.
• Selbstnutzung: Spanien besteuert den unterstellten Nutzungswert. Die jährliche Erklärung für Nichtansässige.
• Gewinn aus dem Verkauf: Spanien besteuert, und beim Verkauf durch einen Nichtansässigen behält der Käufer 3 % des Preises als Vorauszahlung ein.

Dass Spanien besteuern darf, heißt nicht, dass Deutschland nichts damit zu tun hat. Als in Deutschland Ansässiger geben Sie die Einkünfte dort an; wie sie behandelt werden, freigestellt unter Progressionsvorbehalt oder angerechnet, ist die Frage, die das Abkommen und das deutsche Recht gemeinsam beantworten. Angeben müssen Sie sie in jedem Fall.

Was für Renten gilt — der unklare Teil

Hier trennen sich die Fälle, und hier verlieren Menschen Geld, weil sie von einem Bekannten hörten, wie es „in Spanien läuft”.

Das Abkommen behandelt Ruhestandsbezüge nicht einheitlich. Unterschieden wird unter anderem zwischen:

• Renten aus der gesetzlichen Sozialversicherung,
• Ruhegehältern aus öffentlichen Kassen — Beamtenpensionen —, die typischerweise anders zugeordnet werden,
• Betriebsrenten und privaten Renten,
• Kapitalauszahlungen statt laufender Zahlung.

Zwei Ruheständler mit identischem Einkommen, gleicher Wohnung und gleicher Aufenthaltsdauer können deshalb völlig verschieden dastehen. Das ist kein Sonderfall, sondern der Normalfall, und der Grund, warum eine allgemeine Auskunft zu Renten in Spanien praktisch wertlos ist.

Was das Abkommen ausdrücklich nicht regelt

Erbschaften. Zwischen Deutschland und Spanien besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen für Erbschaft- und Schenkungsteuer. Wer annimmt, das Abkommen decke auch den Erbfall, irrt in einem teuren Punkt. Stattdessen sieht das deutsche Recht eine Anrechnung der spanischen Steuer vor. An Voraussetzungen gebunden und der Höhe nach begrenzt.

Erklärungspflichten. Das Abkommen befreit von keiner Erklärung. Auch Einkünfte, die am Ende nur in einem Staat besteuert werden, sind im anderen regelmäßig anzugeben.

Sozialversicherung. Kranken- und Rentenversicherung folgen eigenen europäischen Koordinierungsregeln, nicht dem Steuerabkommen. Wer steuerlich in Spanien ansässig ist, ist damit noch nichts über seine Krankenversicherung gesagt.

Der Zeitpunkt ist selbst eine Entscheidung

Der praktisch wertvollste Satz dieser Seite: Wann im Kalenderjahr Sie umziehen, bestimmt, in welchem Jahr Sie die 183 Tage überschreiten, und damit, ab wann welcher Staat Ihr Welteinkommen besteuert.

Diese Entscheidung ist vorher kostenlos und nachher nicht mehr korrigierbar. Wer einen Umzug plant, sollte sie mit einem Berater durchgehen, der beide Seiten kennt. Bevor der Termin steht.

Dasselbe gilt für die Wegzugsbesteuerung: Wer wesentliche Beteiligungen an Kapitalgesellschaften hält, sollte den Wegzug nicht ohne Beratung vollziehen. Das ist kein Randfall.

Warum hier keine Sätze stehen

Sie finden anderswo Prozentzahlen und Freibeträge. Auf dieser Seite stehen keine, und das ist Absicht.

Die Sätze werden in Spanien teils staatlich, teils regional gesetzt, in Deutschland vom Bundesgesetzgeber, und beide ändern sich. Vor allem aber hängt das Ergebnis von Ihrer Einkunftsart ab, und eine Zahl, die für gesetzliche Renten stimmt und für Beamtenpensionen nicht, richtet mehr Schaden an als eine fehlende Zahl.

Was wir tun: den Mechanismus erklären, die zuständige Stelle benennen und sagen, wovon die Antwort abhängt. Der Rest gehört zu einem Steuerberater, der beide Rechtsordnungen bearbeitet, und davon gibt es an dieser Küste einige, weil die Nachfrage hier seit Jahrzehnten besteht.

Wie die Doppelbesteuerung tatsächlich beseitigt wird

Ein Abkommen weist Einkünfte nicht immer nur einem Staat zu. Häufig dürfen beide besteuern, und dann muss der Ansässigkeitsstaat die Doppelbelastung beseitigen. Dafür gibt es zwei Methoden, und der Unterschied ist im Bescheid sichtbar.

Freistellung unter Progressionsvorbehalt. Die Einkünfte werden im Ansässigkeitsstaat nicht noch einmal besteuert, aber bei der Ermittlung des Steuersatzes für die übrigen Einkünfte berücksichtigt. Sie zahlen darauf also nicht doppelt, aber die anderen Einkünfte rutschen in einen höheren Satz.

Anrechnung. Die Einkünfte gehen in die Bemessungsgrundlage ein, und die im anderen Staat gezahlte Steuer wird angerechnet, in der Regel begrenzt auf die Steuer, die im Ansässigkeitsstaat auf genau diese Einkünfte entfällt. Liegt die ausländische Steuer darüber, bleibt der übersteigende Teil an Ihnen hängen.

Warum das praktisch zählt: Zwei Haushalte mit identischen Bruttoeinkünften können sehr unterschiedlich netto herauskommen, je nachdem welche Methode für welche Einkunftsart gilt. Deshalb sagt eine Zahl, die jemand im Forum nennt, über Ihren Fall nichts aus.

Das Abkommen beantwortet also zwei Fragen, nicht eine: wer besteuern darf und wie der andere Staat entlastet. Wer nur die erste liest, kommt zu falschen Schlüssen.

Melden ist nicht zahlen

Ein verbreiteter Irrtum ist, dass etwas, das nicht besteuert wird, auch nicht gemeldet werden muss. Das sind zwei getrennte Ebenen.

In Spanien das Modelo 720. Die informative Erklärung über Vermögen und Rechte im Ausland oberhalb bestimmter Schwellen: Konten, Wertpapiere, Immobilien. Sie löst keine Steuer aus, sie informiert. Wer in Spanien steuerlich ansässig ist und in Deutschland Konten, Depots oder eine Immobilie behält, ist betroffen. Das Sanktionsregime dieser Pflicht wurde nach einer Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Union geändert; den aktuellen Stand nennt die Agencia Tributaria.

In Deutschland bestehen eigene Anzeige- und Mitteilungspflichten bei Auslandsbeziehungen, und die Rentenbezugsmitteilung läuft ohnehin automatisch an die Finanzverwaltung.

Und zwischen beiden Staaten funktioniert der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten. Ein spanisches Konto ist von Deutschland aus nicht unsichtbar, und umgekehrt genauso wenig.

Die Unterscheidung lohnt sich zu merken: melden ist nicht zahlen, und nichts zahlen zu müssen befreit nicht vom Melden. An diesem Punkt entstehen mehr unangenehme Nachverfahren als an der Steuer selbst.

Häufige Fragen

Was regelt das Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland–Spanien?

Es verteilt Besteuerungsrechte zwischen beiden Staaten und legt fest, wie eine doppelte Belastung vermieden wird. Durch Freistellung oder Anrechnung. Es senkt keine Steuer, schafft keine Freibeträge und befreit von keiner Erklärungspflicht.

Wann bin ich in Spanien steuerlich ansässig?

Bei mehr als 183 Aufenthaltstagen in einem Kalenderjahr oder wenn der Schwerpunkt Ihrer wirtschaftlichen Interessen dort liegt. Das folgt aus Tatsachen, nicht aus einer Anmeldung. Sehen beide Staaten Sie als ansässig an, löst das Abkommen den Konflikt über eine Reihenfolge von Kriterien auf.

Wo werden Mieteinnahmen aus meiner spanischen Wohnung besteuert?

In Spanien — Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen darf der Belegenheitsstaat besteuern. Als in Deutschland Ansässiger geben Sie sie dort trotzdem an; wie sie behandelt werden, ergibt sich aus dem Abkommen und dem deutschen Recht.

Wo wird meine Rente besteuert, wenn ich in Spanien lebe?

Das hängt von der Rentenart ab. Das Abkommen behandelt gesetzliche Renten, Ruhegehälter aus öffentlichen Kassen, Betriebsrenten und Kapitalauszahlungen unterschiedlich. Eine allgemeine Aussage zu „Renten in Spanien” ist deshalb praktisch wertlos. Es braucht die konkrete Rentenart.

Gilt das Abkommen auch für Erbschaften?

Nein. Zwischen Deutschland und Spanien besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen für Erbschaft- und Schenkungsteuer. Stattdessen sieht das deutsche Recht eine Anrechnung der spanischen Steuer vor, die an Voraussetzungen gebunden und begrenzt ist.

Zählen kurze Deutschlandreisen gegen die 183 Tage?

Nicht automatisch. Die Vorstellung, ein Wochenende in Deutschland setze die Zählung zurück, trägt nicht. Die Zählung läuft außerdem pro Kalenderjahr, nicht pro Saison. Ein Winter über den Jahreswechsel verteilt sich auf zwei Jahre.

Spielt es eine Rolle, wann im Jahr ich umziehe?

Ja, und es ist einer der wenigen Punkte, die vorher kostenlos zu entscheiden sind. Der Umzugsmonat bestimmt, in welchem Kalenderjahr Sie die 183 Tage überschreiten und damit, ab wann welcher Staat Ihr Welteinkommen besteuert.

Muss ich trotz des Abkommens in beiden Ländern Erklärungen abgeben?

In vielen Fällen ja. Das Abkommen verteilt Besteuerungsrechte, es befreit nicht von Erklärungspflichten. Auch Einkünfte, die letztlich nur in einem Staat besteuert werden, sind im anderen regelmäßig anzugeben.

Regelt das Abkommen auch meine Krankenversicherung?

Nein. Kranken- und Rentenversicherung folgen eigenen europäischen Koordinierungsregeln. Steuerlich in Spanien ansässig zu sein sagt nichts darüber, wie Sie dort krankenversichert sind.

Was ist der Unterschied zwischen Freistellung und Anrechnung?

Bei der Freistellung unter Progressionsvorbehalt werden die Einkünfte im Ansässigkeitsstaat nicht erneut besteuert, erhöhen aber den Steuersatz für die übrigen Einkünfte. Bei der Anrechnung gehen sie in die Bemessungsgrundlage ein und die ausländische Steuer wird angerechnet, meist begrenzt auf die inländische Steuer auf genau diese Einkünfte.

Was ist das Modelo 720?

Die spanische informative Erklärung über Vermögen und Rechte im Ausland oberhalb bestimmter Schwellen: Konten, Wertpapiere, Immobilien. Sie löst keine Steuer aus, sondern informiert. Das Sanktionsregime wurde nach einer Entscheidung des Gerichtshofs der Europäischen Union geändert; den aktuellen Stand nennt die Agencia Tributaria.

Muss ich mein deutsches Konto in Spanien melden?

Wenn Sie in Spanien steuerlich ansässig sind und die Schwellen überschritten sind, ja, über das Modelo 720. Melden ist dabei nicht zahlen: Die Erklärung ist informativ. Umgekehrt befreit die Tatsache, dass keine Steuer anfällt, nicht von der Meldung.

Erfährt die andere Steuerverwaltung von meinen Konten?

In aller Regel ja. Zwischen Deutschland und Spanien läuft der automatische Informationsaustausch über Finanzkonten. Ein spanisches Konto ist von Deutschland aus nicht unsichtbar, und ein deutsches von Spanien aus ebenso wenig.