SINK, pension och Spanien: vad som beskattas var

SINK, särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, är den term som oftast söks av svenskar som funderar på Spanien, och den term som oftast används i fel ordning.

För SINK är inte första frågan. Den är den andra.

Ordningen som avgör allt

Första frågan: är du fortfarande obegränsat skattskyldig i Sverige?

Så länge du är det beskattas du i Sverige för dina inkomster oavsett var du bor, och SINK är inte aktuell. Utflyttningen i sig avgör inte saken. Sverige kan fortsätta att se dig som obegränsat skattskyldig så länge väsentlig anknytning till Sverige finns kvar. En kvarvarande bostad är en av de omständigheter som väger tyngst.

Det är alltså fullt möjligt att flytta till Marbella, folkbokföra sig i kommunen, betala spanska avgifter, och ändå vara obegränsat skattskyldig i Sverige. Vi behandlar den frågan separat, för den är den som avgör.

Andra frågan, och först då: SINK eller vanlig beskattning?

Har du väl blivit begränsat skattskyldig i Sverige beskattas svenska inkomster, typiskt pension från Sverige, antingen enligt SINK eller enligt vanliga regler. SINK är en definitiv källskatt utan avdrag; vanlig beskattning ger avdragsrätt men en annan skala. Vilket som blir bäst hänger på inkomstens storlek och sammansättning, och det går att räkna på.

Tredje frågan: vad säger avtalet med Spanien?

Blir du skatterättsligt bosatt i Spanien, i regel vid mer än 183 dagar under ett kalenderår, beskattar Spanien din världsinkomst. Vilket land som får beskatta vilken pension avgörs av dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Spanien, och det behandlar inte alla pensioner lika.

Varför pensionstypen är avgörande

Avtal av det här slaget skiljer typiskt mellan:

• allmän pension från socialförsäkringssystemet,
• tjänstepension från en tidigare arbetsgivare,
• pension från offentlig anställning, som ofta behandlas annorlunda,
• privat pensionssparande,
• engångsutbetalningar, som kan följa egna regler.

Två grannar på samma gata i Marbella, med lika stor pension, kan därför hamna helt olika. Därför att den ene har pension från offentlig anställning och den andre inte.

Det är också skälet till att en allmän text om ”pension i Spanien” är i det närmaste värdelös. Frågan går inte att besvara utan att veta vilka pensionsdelar det gäller.

Varför vi inte skriver ut några satser

Du hittar procentsatser på andra håll. Här står inga, och det är avsiktligt: SINK-satsen sätts av riksdagen och har ändrats, den spanska skalan sätts nationellt och regionalt, och avtalets lydelse kan revideras. Sverige har under senare år sagt upp skatteavtal med andra länder. Vilket inte säger något om avtalet med Spanien, men som visar att en avtalsuppgift på en webbsida inte är en konstant.

Vad som gäller i dag står hos Skatteverket. Vad som blir kvar av just din pension räknar en rådgivare med kunskap om båda länderna ut på en eftermiddag, och det är en eftermiddag som hör hemma före flytten.

Pensionen betalas ut ändå

Själva utbetalningen är den enkla delen. Allmän pension betalas ut till Spanien, och inom EU sker ingen minskning på grund av bosättningsland; intjänande i flera EU-länder räknas samman vid prövningen.

Att sköta är administration: adressändring, utbetalningssätt och det årliga levnadsintyget som regelmässigt begärs vid boende utomlands. Missas det stoppas utbetalningen tillfälligt. Irriterande och reparabelt. Pensionsmyndigheten är myndigheten.

Hur SINK faktiskt söks

Praktiken bakom begreppet, som sällan står någonstans.

SINK är ingen automatik. Den ansöks om, och beslutet gäller en bestämd period. Utan beslut drar utbetalaren enligt vanliga regler.

Utbetalaren behöver beslutet. Pensionsmyndigheten, tjänstepensionsbolaget och varje annan utbetalare måste ha det för att dra rätt. Har du flera utbetalare måste var och en få det, och det är där det oftast går fel: ett beslut finns, men ett av bolagen har det inte och drar som förut.

Beslutet är tidsbegränsat och behöver förnyas. Den som glömmer det upptäcker det på en utbetalning, inte i ett brev.

Byte mellan SINK och vanlig beskattning går att begära, men det är ett val för ett beskattningsår och inte något man justerar löpande. Räkna först, välj sedan.

Vad som händer med bostaden i Sverige

Frågan som avgör mest och ställs minst.

Säljer du före utflyttningen blir kapitalvinsten en svensk fråga i det året, med möjlighet till uppskov om du köper en ersättningsbostad inom EES, dit Spanien hör. Villkoren är detaljerade och Skatteverkets.

Behåller du bostaden är det inte bara en ekonomisk fråga. En kvarvarande bostad inrättad för åretruntbruk är den tyngsta enskilda omständigheten vid bedömningen av väsentlig anknytning, och därmed vid frågan om du överhuvudtaget kan bli begränsat skattskyldig. Att hyra ut den ändrar inte nödvändigtvis den bedömningen.

Behåller du ett fritidshus väger normalt lättare än en permanentbostad, men det är en helhetsbedömning och inte en regel man kan luta sig mot.

Det här är samma beslut som avgör SINK-frågan, sett från andra hållet. Därför hör de två samtalen ihop och bör hållas samtidigt.

Det som brukar glömmas i kalkylen

Sjukförsäkringen. Den som är utflyttad och får svensk pension täcks som regel via ett intyg S1, som ger spansk vård på svenska systemets bekostnad. Den som flyttar utan svensk pension har normalt en privat spansk försäkring framför sig, och den blir dyrare med åldern. Det är en egen fråga och vi behandlar den separat.

Valutan. En pension i kronor som ska räcka i euro rör sig med kursen under hela pensionstiden. Över tjugo år är det ingen fotnot, och en budget byggd på dagens kurs är den vanligaste planeringsmissen vi ser.

Den löpande spanska deklarationen. Äger du en bostad i Spanien utan att vara skatterättsligt bosatt där, förväntar sig Spanien en årlig deklaration på bostaden. Även ett år utan intäkter.

Vanliga frågor

Vad är SINK-skatt?

Särskild inkomstskatt för utomlands bosatta: en definitiv källskatt på svenska inkomster, typiskt pension, för den som är begränsat skattskyldig i Sverige. Den är ett alternativ till vanlig beskattning, som ger avdragsrätt men en annan skala.

Kan jag få SINK bara genom att flytta till Spanien?

Nej. SINK förutsätter att du är begränsat skattskyldig i Sverige, och det blir du inte automatiskt av att flytta. Så länge väsentlig anknytning till Sverige finns kvar, en kvarvarande bostad väger tungt, kan Sverige fortsätta att beskatta dig som obegränsat skattskyldig.

Är SINK bättre än vanlig beskattning?

Det beror på inkomstens storlek och sammansättning. SINK är en definitiv källskatt utan avdrag, vanlig beskattning ger avdragsrätt men en annan skala. Det går att räkna på, och det bör räknas på i just ditt fall i stället för att antas.

Var beskattas min pension om jag bor i Spanien?

Det beror på pensionstypen. Dubbelbeskattningsavtalet mellan Sverige och Spanien fördelar beskattningsrätten och behandlar allmän pension, tjänstepension, pension från offentlig anställning och engångsutbetalningar olika. Ett allmänt svar om ”pension i Spanien” är därför nästan alltid fel svar.

Betalas min allmänna pension ut till Spanien?

Ja. Inom EU sker ingen minskning på grund av bosättningsland, och intjänande i flera EU-länder räknas samman vid prövningen. Att sköta är adressändring, utbetalningssätt och det årliga levnadsintyget; Pensionsmyndigheten är myndigheten.

Vad är levnadsintyg och vad händer om jag glömmer det?

Ett årligt intyg om att du lever, som regelmässigt begärs vid boende utomlands. Missas det stoppas utbetalningen tillfälligt tills intyget kommer in. Det är irriterande men går att reparera.

Varför står det inga procentsatser här?

För att de rör sig. SINK-satsen sätts av riksdagen och har ändrats, den spanska skalan sätts nationellt och regionalt, och avtalets lydelse kan revideras. En siffra som tyst blir gammal på en webbsida är sämre än ingen siffra. Vad som gäller står hos Skatteverket.

Måste jag ansöka om SINK?

Ja, den är ingen automatik. Beslutet gäller en bestämd period och måste finnas hos varje utbetalare för att de ska dra rätt. Har du flera utbetalare är det vanligaste felet att en av dem saknar beslutet och drar som förut.

Kan jag byta mellan SINK och vanlig beskattning?

Det går att begära, men det är ett val för ett beskattningsår och inte något du justerar löpande. Räkna först på din inkomstsammansättning, välj sedan.

Vad ska jag göra med bostaden i Sverige?

Det avgör mer än de flesta tror. En kvarvarande bostad inrättad för åretruntbruk är den tyngsta enskilda omständigheten vid bedömningen av väsentlig anknytning, och att hyra ut den ändrar inte nödvändigtvis bedömningen. Säljer du före flytten kan uppskov vara möjligt eftersom Spanien ligger inom EES.

När blir jag skatterättsligt bosatt i Spanien?

I regel vid mer än 183 dagar under ett kalenderår, eller när tyngdpunkten för dina ekonomiska intressen ligger där. Det följer av faktiska förhållanden, inte av folkbokföring. En i Spanien bosatt person beskattas där för sin världsinkomst, med avtalet som fördelningsregel.